Правила расчета и уплаты страховых взносов с премии. Как облагаются годовые, квартальные, разовые выплаты?

фото-1Работодатели имеют обязательство оплачивать страховые взносы с зарплаты своих работников за свой счет.

Однако, кроме обычной платы за труд персоналу выплачиваются различные виды премиальных вознаграждений: месячные, квартальные, годовые, праздничные и др.

Отсюда вполне закономерно возникает вопрос, облагаются ли они страховыми взносами?

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему - напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 - Москва - ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 - Санкт-Петербург - ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 - Другие регионы - ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!


[uptolike]

Начисляются ли по закону?



По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком.

Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления.

Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет.

Нужно ли удерживаться НДФЛ с премий?

Облагаются ли разовые выплаты к юбилею, празднику?

Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами?

По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

Разделение можно сделать следующим образом:

  • фото-2Когда размер премии назначается индивидуально, ее приравнивают к плате за труд, так как ее размер зависит от должности. Поэтому такие премии рекомендуется облагать страховыми взносами. Иначе при проверках организации придется платить пени и штрафы.
  • Одинаковые размеры говорят о премии в качестве подарка. А такие выплаты как и к юбилею не могут считаться стимулирующими, они не зависят от квалификации работника. Значит, считать их оплатой труда нельзя.

Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы.

Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения.

Тогда спорить или судиться ни с кем не придется.

Годовые премии



Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ):

  • пенсионные — 22% / 10%;
  • социальные ВНиМ — 2,9%;
  • медицинские — 5,1%;
  • страхование от несчастных случаев — от 0,2% до 8,5%.

При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет.

Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов.

Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются.

Когда платить?



Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление.

Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику.

фото-3Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль.

Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд.

Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта.

При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе.

Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ.

Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами.

Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от 01.09.2015 № 304-КГ15-10018).

Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках.

Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения.

Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет.

Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности.

Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы.

Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии:

при выплате которых оформлен договор дарения;

«праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения.

Пример расчета в 2018 году

Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника.

Формула:

СВ = ОБ * %, где

  • СВ – сумма взноса;
  • ОБ – облагаемая база;
  • % — ставка в процентах.

Пример:

Исходные данные:

Годовая премия 20 тыс. руб. за 2017 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2018 года 25 тыс. руб.

Расчет:

фото-4Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут (1021000 – ОПС и 815000 – ВНиМ), страховые отчисления будут считаться в полном объеме:

ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии);

ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты).

А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной:

ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты).

На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб.

Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера.

Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя.

На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%.

Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности.

Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно.

Полезное видео

Более подробно о страховых взносах на премии и как отразить премии в налоговом учете и отчетности,рассказано в данном видео:

Выводы

По теме можно выделить ряд основных моментов:

  • Большая часть премий относится к плате за труд, поэтому облагается страховыми взносами в общем порядке.
  • Закон устанавливает общий предел совокупного дохода с начала года для страховых отчислений, премиальные доплаты за труд входит в него автоматически.
  • Начисление проводится исключительно за счет работодателей.
  • Если работодатель заключил с работником договор дарения денежного презента, он вправе не оплачивать с этой суммы взносы в бюджет.
  • Выплаты за юбилей тоже взносами не облагаются, так как носят разовый характер и выплачиваются не за факт выполненного труда.

[uptolike]


Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему - напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 - Москва - ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 - Санкт-Петербург - ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 - Другие регионы - ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Оцените статью
Азбука трудового права
Добавить комментарий